История обнала и почему необходимо легализовать биржи НДС

Не секрет, что во все времена в Украине существовали конвертационные центры и обнал. Основная причина использования обнала — это неуплата налогов, коррупция (откаты, взятки) и легализация денежных средств, добытых преступным путем (придание легального вида украденным деньгам). Во все времена обнал неразрывно был связан со властью и преступным миром. Его появление и формирование всегда было обусловлено спросом. Но если в начале его чаще использовали для воровства и коррупции, то позже обнал стал способом уклонения от уплаты налогов и получения конкурентного преимущества для предпринимателей и махинаций.

В разное время и при разной власти конвертам выставляли разные требования и выстраивали разную систему работы. В период до появления регистрации налоговых накладных, все было очень просто и дёшево. Деньги снимали прямо со счетов в банках, а документы рисовали на коленке. Единственный источник информации о движении денег был счёт в банке, который достаточно сложно было посмотреть (решение суда предполагало процедуру с участием кучи народа). Лёгкость и сверх доходность такого бизнеса привела к тому, что стоимость услуг была низкой, количество участвующих групп было велико, правоохранительные органы часто сами и становились организаторами преступных групп. Относительная анархия привела к тому, что по нарисованным документам, возмещение НДС из бюджета нередко превышало его уплату, а следовательно, становился все чаще вопрос о необходимости самого НДС и ужесточения контроля за его уплатой и возмещением. По мере борьбы с конвертами и желанием пополнить государственный бюджет, вводились все новые правила и преграды, которые должны были регулировать этот рынок, хотя по факту, каждый раз сообщество предпринимателей находило оставленные прорехи и продолжало свое дело.

После появления в 2008 году приложения 5 к декларации НДС, где предприятия обязаны были показывать происхождения товара (без уточнения названия), целью этого нововведения было проследить цепочку получения товара и выявить сомнительные предприятия и операции. Данное новшество действительно изменило привычный порядок вещей. Раньше нарушения декларирования НДС мог выявить только отдел аудита налоговой,  они были тогда королями и элитой налоговых органов, им первым попадала информация о нарушениях, которую они первыми и пропивали, иногда привлекая на помощь налоговую милицию, если уж больно упертые были предприниматели. Но с введением новых правил, их доминирование закончилось, так как цепь поставок стала, практически, публичной информацией. Но предприниматели так же нашли выход и придумали так называемые «ямы», которые легко было согласовывать напрямую с начальником налогового органа. Ямы — это были такие фиктивные предприятия, на которые со всех цепей и направлений ссылались покупатели, мол, товар был куплен у них.  Вы покупали приход, он был с цепи транзитов, а потом все это сходилось на одной фирме, которую не могли найти, а сами ямы не на кого не ссылались и копили налоговый долг НДС. До войны, в Украине по ямам гриммела Луганская область (по крайне мере на востоке). Алчевск, Стаханов, Первомайск жили исключительно обналом и немного металлургией. Там, в Стахоновской ДПИ, в 2010 году я видел самую большую яму в истории — 246 млрд грн. (курс доллара был 8, на минуту). Может были и больше, но я не слышал. Но масштаб в 30 млрд долларов левого прихода, который уже можно измерять в десятках процентов ВВП, впечатляет, особенно если учесть, что в каждом районе ГНС можно было легко  найти яму от 1 млрд грн.

Первым системным контролем стала «государственная программа» Януковича, в 2011 году. Суть ее в том, что Федорович с Клименко создал криминальную иерархию, по которой все конверты должны были платить в бюджет 8% от оборота без НДС за обнально-приходные операции, если хотели оказывать услуги обнала и 4% за транзит товаров по документам (это если вам необходимо прогнать транзитом товар и увеличить его стоимость, а с разницы увеличения платили 8% в бюджет). Да, да в бюджет. После Майдана об этом очень уж мало упоминали. Львиная доля от стоимости обнала в 2011-13 года шла в казну и меньшая распределялась среди чиновников. Во все времена, конвертационные центры платили дань руководству областных налоговых и главного управления налоговой (сейчас так же) от 0,5% до 3%. Поэтому себестоимость обнала, в разное время, складывалась от откатов чиновникам. Кроме налоговиков еще добавлялись (от 0,2-0,5%) прокуратура, милиция, СБУ и др. При Януковиче сложилась высокая цена, так как 6,67% (8% без НДС) попадало в бюджет, плюс все органы и посредники. Ещё сюда можно было добавить стоимость наличных, от 0,2% до 2% (постоянно прыгающая цифра). Распространителями и зазывалами новых клиентов, для гос. программы Януковича  были налоговые (начальники, работники всех звеньев и рангов), от которых зависели обычные предприниматели. В конце правления Федоровича ещё подняли ставку в бюджет, с 8% до 9.7%.

Поскольку система Януковича была изначально криминальной и коррупционной, то стали появляться схемы с транзитом внутри схемы), которые под “программу” стали платить всего 4% в бюджет. Суть была в том, что на ряду с теми, кому нужен нал, были те, кому нужен безнал. Это оптовые торговцы, которые торговали пополняшками мобильных телефонов, сигаретами, алкоголем, всеми продуктами питания на рынках и магазинах. Им необходимо было покупать товар за безнал, так как заводы-производители не могли вести повально черную бухгалтерию (они рисковали инвестициями и основными средствами), а продавали они за нал. А значит торговали потом и налом с документами. Высоколиквидные и оборотистые товары, давно участвовали в обнале, но при Федоровиче их стали подтягивать активней и они этим занимаются до сих пор. Потому что, с одной стороны, уже предприниматели показывали не просто цепь, но и товар (слом был виден онлайн у каждого налоговика), но и параллельно усиливался финмониторинг в банках и снимать нал на закупку с/х продукции или металлолома уже не получалось (финмониторинг блокировал счета). Для этого и задействовали оптовиков, торгующих продуктами питания и топливом. Поэтому и сейчас у оптовиков цены могут быть ниже, чем у производителя, так они все занимаются обналом и могут конкурировать ценой. Так вот, эти люди стали все больше сотрудничать с конвертами и нашли уже в полукриминальной системе прорехи и стали платить уже только 4% в бюджет. За что Клименко в 20х числах каждого месяца устраивал разнос всем конвертам, выгонял и разжаловал в своей иерархии. Может даже заставлял бится на ринге, что был в комнате отдыха, в его кабинете).

Ещё стали появляться сами налоговики с предложениями таких приходов. Они сами находили честные предприятия, которые грузили остатки на конечника (продавали населению) и заставляли их подавать уточненки (переделывали на продажу на выгодные налоговикам предприятия). Такой приход стоил 0,5%-1.5%. Бывало что честные предприятия даже не знали о том, что это происходило. Объемы таких злоупотреблений начали приобретать колоссальный характер. Начальники крупных налоговых могли свободно перепродавать до 1 млрд прихода в месяц.

Вообще госпрограмма Януковича научила тому, что невозможно соединение закона и криминала. Через определенное время начинается бардак, который становится сложно контролировать. Невозможно чтобы чиновник, который нелегально зарабатывал, потом мог как-то наказать и прекратить нарушение закона. А криминал становится все наглее и наглее. И этот большой катящийся снежный ком и разлагает систему. Возможно это и сыграло злую шутку с Януковичем. Когда Янукович ушел — рынок обнала рухнул. Все начали разбегаться, кто куда. Пропала централизация и какое-то время царило затишье, выстраивались схемы, мелкие группы партизанили, но работали. Людям все равно не хотелось платить 20% НДС в бюджет страны. Заметили, я за налог на прибыль молчу вообще? Это совершенно ручной налог, который, испокон веков, платился по звонку свыше, легко минимизируется и вообще никак не участвует в расчете себестоимости товара.

При Яценюке стали вводить регистрацию накладных. Постепенно усиливая контроль, пришли к регистрации каждой накладной, с указанием товара и стало невозможно регистрировать налоговые накладные без ранее уплаченного НДС. Все это время, до 2014 года, можно было продать товар с НДС не заплатив в бюджет, а за 30% отката получить возмещение, если вы экспортер). На тему незаконного возмещения НДС можно писать отдельную статью, скажу просто: было всегда и в огромных масштабах.   Так вот, после того, как зарегистрировать накладную НДС без уплаты в бюджет стало невозможным, появился рынок ранее уплаченного НДС или НК (налоговый кредит). Компании, которым ранее приходилось платить НДС, например, на таможне или заводы, которые как на ладони и боятся за свои капиталы, продают свой товар сами или через оптовиков, за наличку. Поскольку никто не показывает реализацию конечному потребителю, то налоговый кредит накапливается на фиктивных предприятиях, которые, только по факту покупают товар, но никуда его не продают. Таким образом, у оптовиков накапливается наличка и ранее уплаченный НДС, который они продают конвертационным центрам. Определенным образом оптовикам невозможно действовать по другому. Потому что, с одной стороны, наличка является главным источником спроса, за безнал продажи в разы ниже, а следовательно оптовым компаниям важен безнал. Бывают периоды, когда в какой-то момент падает спрос на нал и попросту нет безнала. Оптовики не могут купить товар на заводах, а отнести в банк наличку они тоже не могут, так их изначально рубит финмониторинг (величайшая глупость со стороны государства регулировать наличку полумерами). В такие моменты стоимость налички начинает падать и бывает даже равна “0”. В моменты, когда только запустился рынок и еще не были налажены все связи, цена наличных денег к декабрю 2015 года возрастала до 4-5% и обвалилась через три месяца, когда все поняли где можно зарабатывать и выплеснули на рынок большой объем нала. В принципе эта история повторяется из года в год. Параллельно налички, как тень существует рынок НК, в первые годы так же очень дефицитный был товар. Из-за высокой цены начали формироваться биржи, пытающиеся найти клиентов на существующие остатки. Например самый распространенный товар — это бензин и солярка, их часто продают за наличку, а остатки продают колхозам, транспортным предприятиям и другим потребителям.

За последние 5 лет важным новшеством, которое появилось в 2017 году стал СМКОР (система мониторинга критериев оценки рисков для блокировки налоговых накладных). Суть ее сводится к тому, что если ваше предприятие или операция не подпадает под определенные критерии, установленные Кабмином, то налоговая вам автоматически блокирует эту накладную, а значит и работу. После введение этого страшного “робота” на несколько месяцев вся экономика замерла. Купить приходные документы стало невозможно. Сам же обнал, в виде денег, шел не останавливаясь (просто без заработков) так как людям все равно надо носить откаты, платить заработную плату в конвертах и платить взятки. Но через месяц +- начали появляться первые договорняки. Первыми без системы мониторинга начали регистрировать в Николаевской области, просто так, в обход чудо системам. Фактически до конца 2017 это была самая криминальная область. Однако, когда о ней уже знали все бабушки на рынке, ее прикрыли и плавно, всеми правдами и неправдами, разошлось по всей стране. Люди нашли различные способы ухода от мониторинга. Когда в 2018 году, с горем пополам, допилили СМКОР. Народ нашел выход и чтобы не попадать под мониторинг, стал дробить предприятия по 600 тыс грн оборота в месяц. Конверты массово стали регистрировать десятки тысячи предприятий, на подставных лиц. Потом кабмин решился снизить планку не мониторинговых операций до 60 тыс грн. и народ расплодил еще больше мелких ООО, которые скручивали в необходимый товар все что угодно: от сигарет до молочной продукции. Все это время блокировки налоговых накладных успешно обходились, через высшие комиссии в главке ГФС, там за 1,5-2,5% “руками” провели миллиарды гривен. ДБР даже проводило обыски и изымали документы. Результаты и громкие дела так и не срослись, значит там все нормально.) На данный момент ситуация сохраняется таким образом, что никакой тотальной борьбы внутри налоговой службы с коррупцией и конвертами не ведется. Думаю надо дать еще пару месяцев новому органу, на формирование новой структуры, но пока все в ожидании, самые смелые работают и не стесняются. О деталях схем и принципах работы современной системы я писать не буду, потому что это навредит большому количеству прекрасных коммерсантов, по всей стране.

Рынок денег и НК хорошо сформирован, моя личная оценка основанная на рыночном предложении и спросе  — это в районе 1 трлн операций в год или порядка 200 млрд неуплаченного НДС в бюджет в год. Это где-то 30-35 млрд грн коррупционных денег, в год. В принципе, одинаково с таможней, по объемам коррупции.

Сложившаяся ситуация вызывает другую проблему экономики, кроме бюджета и коррупции. Проблему ФОП и инвесторов. Суть в том, что когда вы покупаете любой товар за наличку, вы участвуете, в 95% случаев, в обнале. Тот товар, который вы купили, остаётся по документам лежать на остатках фиктивных фирм, потом его «переделывают» в необходимый товар и продают фиктивные документы производителям, для уклонения от уплаты налогов, вместе с налом, который вы отдали продавцу на рынке за крупу, молочку, мясо, сигареты, алкоголь. Когда город засыпает, все без исключения магазины, рынки, ашаны, фоззи, метро, розетки, заправки просыпаются, собирают кучи нала и везут их на выдачу клиентам (не в банки). Именно поэтому товары широкого потребления за наличку дешевле. Они дешевле из-за того, что продают эту наличку и документы «конвертам». Оптовики все обнальщики, без исключения.

Стремление правительства ввести чеки и стукачей для ФОП — это очередная борьба полумерами, о которой я писал выше и она временно сработает. После того, как начнут все бить чеки, начнет резко не хватать ресурса для обнала (именно документов) и он начнет дорожать до того момента, что станет не выгодным. Борьба самой налоговой, СМКОР, блокировки накладных и другие “геноциды” проблему не решило, а только способствовало коррупции и удешевлению «ресурса». Если перекрыть полностью рынок перепродажи налогового кредита НДС, то станет легче заплатить в бюджет, чем связываться с криминалом и покупать дорогой ресурс, а основные участники сосредоточатся на качестве, а не желание больше продать за нал продукции и заработать процент. Но моя же история говорит о том, всегда коммерсанты найдут выход и он будет не в пользу государства!

Самая главная проблема — это то, что система уклонения от уплаты налогов, существующая сегодня, вредит нам по другому. Из-за нее к нам не могут зайти инвестиции! Потому что у нас есть теневой рынок, доступ к которому даёт коммерсантам конкурентное преимущество. То есть белый инвестор переводится в категорию лоха. Он не понимает, как технически отсталый конкурент, может давать существенно ниже цену на рынке, а если понимает, то его сразу наклоняют органы, которые все это крышуют. Слава Богу им существенно подрезали крылья отменой ст.205 УК Украины, значительно сняв давление на бизнес, о масштабах которого мало кто говорит.

НДС в нашей стране самый вредный налог, который уже более 20 лет только мешает украинской экономике. В нашей Папуа — Новая Украина сложные управленческие решения выглядят, как Тесла в Африке. Нам необходимо начинать с самых простых решений и по мере развития, их усложнять. Но поскольку все разговоры об отмене НДС и ввода налога с продаж усилиями власти лежат в маргинальной плоскости, то я считаю, что лучший способ реформирования налоговой системы — это простые управленческие решения и небольшая корректировка законодательства, которая не поломает то, что уже построено и даст развиваться сегодня.

Что нужно сделать?

Необходимо легализовать рынок НК, через внедрение бирж НДС и параллельно ввести пороговую уплату в бюджет. Это лучший вариант, для которого понадобится минимум изменений в законодательстве, без чеков, стукачей и сложных переходных периодов с социальными взрывами.

Необходимо ввести законодательно норму порога уплаты НДС (20%), от оборота, в районе от 3 до 5% (кроме импортного НДС), после которого, автоматически с вас снимается любая ответственность и уголовная в том числе, вводится мораторий на проверки в этом отчетном периоде, навсегда. Если предприниматель хочет платить меньше, то у него есть на это право, однако он должен быть готов к бюрократии и доказать, что он зарабатывает меньше, со всеми вытекающими и без доступа на биржу НДС. Это позволит сократить проверяющие органы, повысить зарплату в ГПС и самое главное, увеличить качество контроля. Все это при действующей системе НДС. Если у предпринимателя получается уплата больше чем 3-5%, он может, в этом периоде, купить легально любой НДС на бирже, чтобы снизить уплату. Если этого не получится из-за дефицита НДС, он заплатит больше. НДС остатки будут всегда, так как всегда будут капитальные инвестиции, экспорт и наличка.

Легализация бирж НДС даст такие положительные результаты:

1 — люди смогут планировать бизнес и честно работать за 3-5% от оборота, на равных и понятных условиях☝️

2 — не надо менять огромное количество законов и тратить кучу денег☝️

3 — нет переходного периода, где могут быть провалы в бюджете, так как 3-5% приблизительно тот объем уплаты в бюджет всеми предприятиями в Украине. Можно выработать стратегию для разных отраслей или среднюю, для всех, по оборотам☝️

4 — трудоемкие производства имеют шанс снизить уплату НДС, через выход на биржу НДС. Это самый важный пункт, так как куча мелких предприятий в с/х тупо платит 20% от оборота, так как нет прихода НДС и они боятся органов☝️☝

5 — государство будет видеть статистику, движение и происхождение товаров. Регистрация налоговых накладных и отчетность остается, но становится проще☝️

6 — пропадают скрутки, конверты и коррупция. Они все легализуются на бирже НДС☝️

7 — благодаря бирже НДС, экспортерам не нужно ждать денег с бюджета, он просто может продать свой налоговый кредит от экспорта ☝️

8 — сокращается количество проверяющих и коррупция☝️

9 — индексы биржи НДС будут в реальном времени сигнализировать о недостаточной уплате в бюджет, либо других негативных факторах ☝️

10 — крупно-оптовые торговцы и ритейлы, которые платят меньше 3-5% НДС от оборота, будут на виду, из-за небольшого количества таких предприятий. Оборот их наличности легко и прозрачно можно администрировать ☝️

11 — предприятия перестают боятся накапливать основные средства на балансах, что способствует инвестиционному климату на прямую☝️

12 — пропадает необходимость тотального контроля, чеков и стукачей. При любой другой системе налогов от оборота — чеки становятся необходимым ☝

Биржа НДС по-сути — это рынок, в рамках которого, предприятия торгуют остатками товаров, которые остались у них от продажи товаров за наличные, после капитальных инвестиций или от экспорта. Когда заработает эта система, то доля тех, кто занимается перепродажей остатков начнет падать, так как для избежания проверок необходимо будет платить в бюджет 3-5% от оборота, что увеличит цену остатков до края их рентабельности. Например: наш оборот 10 млн в месяц, а уплата выходит 500 тыс. Сегодня, в обход бюджета, предприниматель покупает НК за 250 тыс (приход на 3 млн в т.ч. НДС 500 тыс.) и получает кучу рисков. При пороговой же системе, вам надо будет всего уплатить 300 тыс в бюджет (если 3%) и купить приход на 200 тыс, выйдя на биржу за 50 тыс. (5%*1,2млн, например, цена на бирже) Тем самым всего потратив 350 тыс. Таким образом экономит бизнес, торговцы остатками никуда не прячутся и регулируют рынок, а государство получает то, что ранее улетело бы в карман конвертам и чиновникам. В будущем можно как угодно трансформировать систему. Государство не способно победить тень никакими силами, а если начнет перегибать палку — столкнется с ужасным сопротивлением. Единственный способ — это выманивать на свое поле теневых игроков. Люди должны без страха работать, планировать и развиваться.